Le passage du REER au fonds enregistré de revenu de retraite est l’une des décisions financières les plus importantes de la retraite — et pourtant, c’est l’une des moins bien comprises. Mal planifié, un fonds enregistré de revenu de retraite peut faire basculer dans une tranche d’imposition supérieure, éliminer l’accès au Supplément de revenu garanti (SRG), ou éroder le capital beaucoup plus vite que nécessaire. Bien planifié, ce même compte devient un levier fiscal puissant qui prolonge la durée de l’épargne et préserve l’accès aux prestations gouvernementales.
Dans ce guide 2026, vous trouverez le fonctionnement complet du FERR, les taux de retrait minimaux officiels de l’Agence du revenu du Canada, les taux marginaux combinés fédéral-provincial à jour pour le Québec, quatre exemples de calcul illustratifs concrets, et les stratégies d’optimisation les plus efficaces pour votre situation.
Qu’est-ce qu’un fonds enregistré de revenu de retraite (FERR)?
Le fonds enregistré de revenu de retraite est un régime enregistré, c’est le prolongement naturel du REER. Là où le régime enregistré d’épargne-retraite sert à accumuler de l’épargne pendant la vie active, le FERR prend le relais à la retraite pour transformer cette épargne en revenu régulier. Les deux comptes partagent le même avantage fondamental : les sommes non retirées continuent de croître à l’abri de l’impôt.
La règle de base est simple : vous devez obligatoirement convertir votre REER en fonds enregistré de revenu de retraite au plus tard le 31 décembre de l’année de vos 71 ans. Aucune exception n’est prévue par la Loi de l’impôt sur le revenu. Si vous ne le faites pas vous-même avant cette date, votre institution financière procédera d’office à la conversion, ce qui peut entraîner des conséquences fiscales que vous n’auriez pas choisies.
Deux précisions importantes que beaucoup ignorent :
Contrairement au REER, aucune cotisation n’est permise dans un fonds enregistré de revenu de retraite. Une fois les sommes transférées, seul le rendement généré à l’intérieur du compte peut faire croître le capital. Et contrairement au CELI, une fois un montant retiré du FERR, l’espace fiscal est perdu à jamais, il ne se reconstitue pas l’année suivante.
Comparaison entre les régimes d’épargne enregistrés
Comprendre les différences entre CELI et REER, puis leur évolution respective vers le fonds enregistré de revenu de retraite, est essentiel pour construire un revenu de retraite stable et fiscalement avantageux.
| Caractéristique | REER | FERR | CELI |
|---|---|---|---|
| Objectif principal | Épargne pour la retraite | Générer un revenu de retraite | Épargne à long terme, flexible |
| Période de cotisation | Jusqu’à 31 décembre de l’année des 71 ans | Aucune cotisation permise | Cotisations permises à tout âge |
| Imposition des retraits | Imposables | Imposables | Non imposables |
| Cotisations déductibles | Oui | Non | Non |
| Croissance à l’abri d’impôt | Oui | Oui | Oui |
| Retraits obligatoires | Non | Oui, à partir de 72 ans | Non |
| Utilisation typique | Accumuler des économies avant la retraite | Décaisser les économies accumulées | Complément de revenu, épargne à projet |
| Impact sur prestations | Oui, peut influencer RRQ/PSV | Oui | Non (les retraits ne sont pas imposables) |
À noter pour les entrepreneurs
D’autres véhicules comme le régime de retraite individuel (RRI) peuvent s’intégrer à une stratégie globale de revenu de retraite en complément d’un fonds enregistré de revenu de retraite ou d’un CELI.
Comment fonctionne le retrait minimum d’un FERR en 2026?
Le mécanisme est précis : chaque année, vous devez retirer un montant minimum calculé en multipliant la juste valeur marchande (JVM) de votre FERR au 31 décembre de l’année précédente par un facteur prescrit déterminé par l’Agence du revenu du Canada selon votre âge. Ce facteur augmente progressivement chaque année — ce qui signifie que les retraits obligatoires deviennent plus importants avec le temps.
Il n’existe aucun plafond maximum : vous pouvez toujours retirer plus que le minimum. Mais tout montant retiré, qu’il soit minimal ou supérieur, s’ajoute à votre revenu imposable de l’année.
Tableau des taux de retrait minimum FERR 2026: source officielle ARC
| Âge | Facteur prescrit | Retrait minimum sur 300 000 $ | Retrait minimum sur 500 000 $ |
|---|---|---|---|
| 65 | 4,00 % | 12 000 $ | 20 000 $ |
| 68 | 4,35 % | 13 050 $ | 21 750 $ |
| 71 | 5,28 % | 15 840 $ | 26 400 $ |
| 72 | 5,40 % | 16 200 $ | 27 000 $ |
| 75 | 5,82 % | 17 460 $ | 29 100 $ |
| 78 | 6,36 % | 19 080 $ | 31 800 $ |
| 80 | 6,82 % | 20 460 $ | 34 100 $ |
| 85 | 8,51 % | 25 530 $ | 42 550 $ |
| 90 | 11,92 % | 35 760 $ | 59 600 $ |
| 95 et + | 20,00 % | 60 000 $ | 100 000 $ |
L’option conjoint plus jeune : une stratégie méconnue
Si votre conjoint est plus jeune que vous, vous pouvez choisir, au moment de l’ouverture du FERR, de baser le calcul du retrait minimum sur son âge plutôt que le vôtre. Puisque son facteur prescrit est plus bas, votre retrait obligatoire annuel sera réduit — ce qui diminue votre revenu imposable et peut préserver l’accès au SRG ou à d’autres crédits.
Attention : ce choix est irrévocable. Une fois le FERR ouvert avec l’âge du conjoint comme référence, vous ne pouvez pas revenir en arrière.
Retenue d’impôt à la source : ce que beaucoup ignorent
- Sur le montant minimum : aucune retenue d’impôt à la source. Vous recevez le plein montant, mais vous devrez payer l’impôt lors de votre déclaration de revenus en fin d’année.
- Sur tout montant excédant le minimum : votre institution financière retient automatiquement entre 10 % et 30 % selon le montant excédentaire, conformément aux règles de l’ARC et de Revenu Québec.
Exemple de calcul illustratif #1: Impact de l’option conjoint
Marie, 71 ans — FERR de 350 000 $ au 31 décembre 2025
Calcul basé sur son propre âge (71 ans) : 350 000 $ × 5,28 % = 18 480 $ de retrait minimum
Calcul basé sur l’âge de son conjoint (67 ans) : Facteur = 1 ÷ (90 − 67) = 1 ÷ 23 = 4,35 % 350 000 $ × 4,35 % = 15 225 $ de retrait minimum
Économie annuelle : 3 255 $ de revenu imposable en moins Sur 10 ans, cet écart peut représenter plusieurs milliers de dollars d’impôt évité — et préserver l’accès à des crédits liés au revenu net.
Comment convertir son REER en FERR? Les étapes concrètes
La conversion en fonds enregistré de revenu de retraite est simple sur le plan administratif, mais elle demande une réflexion préalable sur plusieurs décisions qui auront des effets durables.
1. Contactez votre institution financière
Demandez l’ouverture d’un fonds enregistré de revenu de retraite. Votre conseiller ou gestionnaire de compte vous guidera dans les formulaires. Vous pouvez détenir plusieurs FERR auprès de différentes institutions — ce qui peut offrir plus de flexibilité dans la gestion de vos retraits et placements.
2. Choisissez vos placements
Le FERR peut contenir les mêmes placements admissibles que le REER : actions, obligations, fonds négociés en bourse (FNB), fonds communs de placement, certificats de placement garanti (CPG). Adaptez l’allocation à vos besoins de revenu et à votre tolérance au risque — une retraite de 25 à 30 ans nécessite encore une part de croissance dans le portefeuille.
3. Décidez du calendrier et du montant des retraits
Vous n’êtes pas obligé d’attendre le minimum légal. Retirer stratégiquement avant que les retraits ne deviennent obligatoirement élevés peut réduire votre charge fiscale globale sur toute la durée de la retraite. Voir la section Stratégies plus bas.
4. Choisissez la référence d’âge
Si votre conjoint est plus jeune, vous pouvez utiliser son âge pour réduire le retrait minimum annuel de votre fonds enregistré de revenu de retraite. Ce choix se fait uniquement à l’ouverture et est irrévocable, simulez les deux scénarios avant de signer.
5. Planifiez les impacts fiscaux avec Revenu Québec et l’ARC
Chaque retrait est imposable aux deux paliers et peut affecter le SRG, la PSV ou certains crédits liés au revenu net. Une simulation avec un planificateur financier certifié avant la conversion peut valoir plusieurs milliers de dollars d’impôt évité.
6. Désignez un bénéficiaire ou un successeur titulaire
Désigner votre conjoint comme successeur titulaire permet un transfert direct du FERR sans incidence fiscale immédiate au décès. Si vous désignez un enfant ou un autre proche, la valeur du compte sera incluse dans votre revenu imposable de l’année du décès, une conséquence à anticiper avec un notaire.
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Quel impôt paie-t-on sur les retraits d’un FERR au Québec en 2026?
C’est ici que la planification fait toute la différence. Chaque retrait de votre fonds enregistré de revenu de retraite s’ajoute à votre revenu imposable total de l’année, au même titre que la PSV, le RRQ ou une pension d’employeur. Revenu Québec et l’ARC imposent ces montants selon vos tranches marginales respectives.
Le tableau ci-dessous présente les taux marginaux combinés réels (fédéral + provincial) applicables au Québec pour l’année d’imposition 2026, tels qu’établis par Revenu Québec et confirmés par les données publiées par la CQFF.
Taux marginaux combinés Québec 2026 (fédéral + provincial)
| Revenu imposable total | Taux marginal combiné |
|---|---|
| Jusqu’à 54 345 $ | 25,69 % |
| 54 345 $ – 58 523 $ | 30,69 % |
| 58 523 $ – 108 680 $ | 36,12 % |
| 108 680 $ – 117 045 $ | 41,12 % |
| 117 045 $ – 132 245 $ | 45,71 % |
| 132 245 $ – 181 440 $ | 47,46 % |
| 181 440 $ et plus | 49,97 % – 53,31 % |
Exemple de calcul illustratif #2: Impact fiscal d’un retrait FERR
Jacques, 72 ans — PSV + RRQ combinés : 28 000 $/an FERR de 400 000 $ au 31 décembre 2025
Retrait minimum obligatoire : 400 000 $ × 5,40 % = 21 600 $ Revenu imposable total = 28 000 $ + 21 600 $ = 49 600 $ Taux marginal combiné applicable : 25,69 % Impôt estimé sur le retrait FERR : ≈ 5 550 $
Scénario si Jacques retire 30 000 $ au lieu du minimum : Revenu total = 58 000 $ → la portion entre 54 345 $ et 58 000 $ est imposée à 30,69 % Coût fiscal additionnel de ces 8 400 $ supplémentaires : ≈ 2 570 $ de plus
Retirer 8 400 $ de plus coûte 2 570 $ en impôt supplémentaire. Ce n’est pas forcément une mauvaise décision, mais elle doit être consciente et planifiée.
Impact sur le Supplément de revenu garanti (SRG)
C’est l’angle le plus sous-estimé de la planification FERR, et pourtant l’un des plus coûteux en cas d’erreur. En 2026, le seuil d’admissibilité au SRG est fixé à 22 488 $ de revenu net (excluant la PSV). Dès que votre revenu net dépasse ce seuil, le SRG commence à être réduit — et peut être éliminé entièrement si le revenu est trop élevé.
Un retrait de fonds enregistré de revenu de retraite mal planifié peut faire franchir ce seuil et entraîner la perte de milliers de dollars de prestations annuelles.
Exemple concret
Un retraité qui perçoit 18 000 $ de RRQ/PSV et retire 6 000 $ supplémentaires de son FERR dépasse le seuil SRG. Si ce dépassement lui coûte 4 000 $ de SRG perdu, son retrait net réel de 6 000 $ lui aura en fait rapporté seulement 2 000 $ après perte de prestation, avant même de considérer l’impôt payable dessus.
Impact sur la Pension de la Sécurité de la vieillesse (PSV)
Le seuil de récupération de la PSV en 2026 est de 90 997 $ de revenu net. Au-delà, la PSV est récupérée à raison de 15 cents par dollar supplémentaire. Cela concerne moins de retraités, mais les titulaires de FERR élevés doivent en tenir compte dans leurs projections de décaissement.
Avantages et inconvénients du FERR
Comme tout outil de planification financière, le FERR présente des forces et des limites qu’il faut connaître avant de définir sa stratégie de décaissement.
Avantages
Inconvénients
5 stratégies pour optimiser son fonds enregistré de revenu de retraite
Une bonne stratégie de décaissement FERR peut représenter des dizaines de milliers de dollars d’impôt évité sur l’ensemble de la retraite. Voici les cinq leviers les plus efficaces pour les retraités québécois en 2026.
Stratégie 1: Commencer les retraits avant 71 ans
Rien ne vous oblige à attendre la conversion obligatoire à 71 ans pour commencer à décaisser votre REER ou votre FERR. En retirant des montants modérés entre 60 et 71 ans, vous étalez la charge fiscale sur une plus longue période et évitez le choc fiscal qui survient lorsque le retrait minimum obligatoire s’ajoute à la PSV et au RRQ simultanément.
Cette stratégie est particulièrement efficace pour les retraités dont le revenu est faible en début de retraite : ils peuvent remplir les tranches inférieures à des taux avantageux (25,69 % combiné) avant que d’autres sources de revenu ne s’activent.
Stratégie 2: Utiliser l’âge du conjoint plus jeune
Comme illustré dans l’exemple #1, choisir l’âge d’un conjoint plus jeune comme référence de calcul réduit le retrait minimum annuel et le revenu imposable associé. Ce choix est irrévocable — il faut l’évaluer soigneusement à l’ouverture du fonds enregistré de revenu de retraite, avant de signer quoi que ce soit.
Stratégie 3: Combiner FERR et CELI intelligemment
Les retraits du fonds enregistré de revenu de retraite sont imposables. Les retraits du CELI ne le sont pas. En retirant le minimum de votre FERR et en réinvestissant l’excédent dont vous n’avez pas besoin dans votre CELI (si vous avez des droits disponibles), vous créez une réserve de revenu futur entièrement libre d’impôt — sans impact sur le SRG ni sur la PSV.
Stratégie FERR + CELI
Lucie, 72 ans: FERR de 300 000 $, droits CELI disponibles : 20 000 $ Besoin de revenu réel : 12 000 $/an Retrait minimum FERR : 16 200 $ (5,40 %)
Elle retire 16 200 $ (le minimum imposable), utilise 12 000 $ pour ses dépenses, et contribue les 4 200 $ restants dans son CELI.
Dans 5 ans, ce 4 200 $ a fructifié à l’abri de l’impôt dans le CELI. Lorsqu’elle le retire, ce montant n’affecte ni son SRG, ni sa PSV, ni son taux marginal. La croissance à l’intérieur du CELI est également non imposable.
Stratégie 4: Fractionner le revenu de pension à partir de 65 ans
À partir de 65 ans, les revenus tirés d’un fonds enregistré de revenu de retraite sont admissibles au fractionnement du revenu de pension. Vous pouvez attribuer jusqu’à 50 % de ces revenus à votre conjoint dans votre déclaration de revenus, sans transfert réel de fonds.
Fractionnement du revenu
Robert, 68 ans — revenu total avec FERR : 72 000 $/an Sa conjointe Diane, 65 ans — revenu total : 22 000 $/an
Sans fractionnement : Robert est imposé à 36,12 % sur sa portion au-delà de 58 523 $
Avec fractionnement (50 % du revenu FERR attribué à Diane) : Robert réduit son revenu imposable d’environ 15 000 $ Diane reste dans la tranche à 25,69 %
Économie fiscale estimée pour le ménage : 1 500 $ à 2 500 $/an Sur 15 ans de retraite : 22 500 $ à 37 500 $ d’impôt évité
Stratégie 5: Planifier les retraits autour des seuils critiques
Trois seuils doivent être suivis de près dans votre planification de décaissement FERR :
| Seuil | Montant 2026 | Conséquence si dépassé |
|---|---|---|
| Admissibilité au SRG | 22 488 $ de revenu net | Réduction ou perte du SRG |
| Récupération de la PSV | 90 997 $ de revenu net | Remboursement de 15 % de la PSV par dollar excédentaire |
| Passage de tranche fiscale | 54 345 $ / 58 523 $ | Hausse du taux marginal combiné de 25,69 % à 36,12 % |
Connaître ces seuils et modéliser vos sources de revenu combinées (RRQ + PSV + FERR + autres) permet de déterminer exactement le montant optimal à retirer chaque année — ni trop peu, ni trop.
Que se passe-t-il avec un fonds enregistré de revenu de retraite au décès?
C’est une question que beaucoup remettent à plus tard — et qui peut pourtant avoir des conséquences fiscales considérables pour les héritiers. Trois scénarios sont possibles selon la désignation faite à l’ouverture ou lors de la mise à jour du fonds enregistré de revenu de retraite.
Recommandation pratique : vérifiez et mettez à jour régulièrement les bénéficiaires de votre fonds enregistré de revenu de retraite — particulièrement après un mariage, un divorce, ou le décès d’un conjoint. Une désignation obsolète peut avoir des conséquences fiscales et successorales importantes.
Foire aux questions (FAQ)
Voici quelques questions fréquentes qui ne sont pas abordées directement dans l’article :
Conclusion
Le fonds enregistré de revenu de retraite n’est pas une simple formalité administrative qui suit le REER, c’est un outil de planification financière à part entière, dont la gestion peut faire une différence de plusieurs dizaines de milliers de dollars sur l’ensemble de la retraite. Les décisions prises à l’ouverture du compte (référence d’âge, bénéficiaire, type de placements), combinées à une stratégie de décaissement progressif qui tient compte des tranches d’imposition, du SRG et de la PSV, déterminent en grande partie la qualité de vie financière des années qui suivent.
En 2026, avec des taux marginaux combinés pouvant atteindre 36 % dès 58 524 $ de revenu imposable au Québec, chaque dollar retiré au mauvais moment ou au-delà du seuil optimal peut coûter beaucoup plus qu’il ne rapporte. À l’inverse, un plan de décaissement bien structuré — combinant fonds enregistré de revenu de retraite, CELI, fractionnement du revenu et gestion des seuils de prestations — peut prolonger significativement la durée du capital et préserver l’accès aux crédits et prestations gouvernementaux.
Vous voulez savoir comment utiliser votre fonds enregistré de revenu de retraite ?
Parlez avec un expert qui vous guidera à travers la retraite. Des conférences tenues par des experts, prêts à répondre à toutes vos questions en présentiel ou virtuel.
